GUIDE DE PROCÉDURES D’AUDIT PAR CYCLES ET PAR ASSERTION
- Comprendre l'objectif des procédures d'audit et à élaborer ces procédures .
- Il ne doit pas être considéré comme un livre de recettes, car les procédures doivent être adaptées à chaque contexte .
- Ce guide couvre les postes des états financiers les plus communs et ne prétend pas être exhaustif .
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Tableau des assertions
- Le tableau des assertions comprend l'existence, les droits et obligations, l'exhaustivité, l'exactitude, l'évaluation et l'imputation, le classement, la présentation .
- Pour le bilan, l'existence signifie que les actifs, les passifs et les éléments de capitaux propres existent réellement .
- Pour le résultat, la réalité signifie que les opérations et les événements qui ont été enregistrés se sont produits et se rapportent à l'entité .
Cycle Produits-débiteurs-encaissements
- Les comptes clients sont sujets à un risque de sous-évaluation concernant l'exhaustivité . Pour cela, il faut obtenir le relevé bancaire subséquent et les encaissements subséquents, retracer un échantillon aux factures/bons d’expédition (date) et vérifier si les montants doivent être inscrits aux livres .
- Les ventes sont aussi sujettes à un risque de sous-évaluation concernant l'exhaustivité . Pour cela, il faut obtenir un échantillon de bons d’expédition avec la facture correspondante et vérifier si les ventes ont bien été enregistrées dans les livres .
- Les rendus et rabais sur ventes, escomptes sur vente sont sujets à un risque de sous-évaluation concernant l'exhaustivité . Pour cela, il faut prendre un échantillon de contrats de vente/ factures, vérifier les termes du contrat pour savoir si un escompte de caisse doit être appliqué selon la date du paiement ou tout autre rabais .
Cycle des achats-créditeurs-décaissements
- Les comptes fournisseurs sont sujets à un risque de sous-évaluation concernant l'exhaustivité . Pour cela, il faut obtenir le relevé bancaire subséquent, prendre un échantillon de décaissements subséquents, obtenir la facture/bon de réception et vérifier si le paiement correspond à un compte fournisseur qui doit être enregistré en fin d’année .
- Les achats – vente sans fabrication (distribution) sont sujets à un risque de sous-évaluation concernant l'exhaustivité . Pour cela, il faut obtenir un échantillon de bon de réception et de factures, comparer les informations entre les documents et vérifier dans les livres (journal des achats) que l’opération a bien été enregistrée .
- Pour les stocks, il faut être présent lors du décompte d'inventaire pour vérifier que la procédure de décompte est adéquate .
Financement
- Pour les dettes à long terme, il faut obtenir les procès-verbaux et les contrats de financement et valider que l’information est inscrite aux livres . Il faut porter une attention particulière si des acquisitions importantes ont eu lieu (lien avec la section des immobilisations) .
- Pour la marge de crédit ou emprunt bancaire, il faut obtenir le relevé bancaire et valider que les soldes sont inscrits aux livres . Il faut passer en revue les montants d’intérêts (compte de résultat) pour déterminer si certains peuvent être reliés à des emprunts non comptabilisés .
- Pour le capital-actions, il faut obtenir le livre des minutes comprenant tous les procès-verbaux de l’année et vérifier s’il y a eu des émissions d’actions dans l’année pour confirmer si toutes les transactions ont été enregistrées .
Salaires et charges sociales
- Les salaires et charges sociales sont sujets à un risque de sous-évaluation concernant l'exhaustivité . Pour cela, il faut inspecter un échantillon de T4 et Relevé 1 et vérifier si les montants correspondent à ce qui est inscrit dans les livres .
- À partir d’un échantillon de feuilles de temps, il faut retracer la paie au journal des salaires .
- À partir de la liste des salariés obtenue du département des ressources humaines, il faut tester par échantillonnage que les individus actifs figurant à la liste sont bel et bien inscrits dans le système de paie .
